01 січня 2022 року набрав чинності Закон України №466-IX від 16 січня 2020 року, яким були внесені зміни до Податкового кодексу України та яким було введено інститут контрольованої іноземної компаній.

 

Детальний аналіз Закону тут.

 

Інститутом контрольованих іноземних компаній введено дві форми звітності, а саме: повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях та звіт про контрольовані іноземні компанії.

 

• кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою;
• заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
• кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою;
• ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії

 

Строк складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії

• для фізичних осіб до 01 травня року наступного за звітним одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб,
• для юридичних осіб - до 01 березня наступного року за звітним одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Куди надсилається звіт про контрольовані іноземні компанії

До контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента та основним місцем обліку юридичної особи – резидента.

 

Як можна надіслати звіт про контрольовані іноземні компанії

Засобами електронного зв’язку в електронній формі з електронним цифровим підписом.

 

Форма звіту про контрольовані іноземні компанії

Звіт про контрольовані іноземні компанії може бути повним або скороченим.

 

Повний звіт про контрольовані іноземні компанії подається контрольованими особами по тим контрольованим іноземним компаніям, по яким вже подано звітність у відповідній іноземній юрисдикції.

 

Про граничні строки подачі звітності в найбільш поширених іноземних юрисдикціях тут.

 

Про ставки корпоративних податків в Європі на 2023 рік тут.

 

Форма повного звіту доступна для завантаження тут.

 

Скорочений звіт про контрольовані іноземні компанії подається контрольованими особами в тому випадку, якщо на момент подачі звітності по контрольованим іноземним компаніям, ще не подано звітність у відповідній іноземній юрисдикції.

 

У випадку подання скороченого звіту про контрольовані іноземні компанії, контрольована особа зобов’язана подати повний звіт до 31 грудня року наступного за звітним.

 

Форма скороченого звіту доступна для завантаження тут.

Відповідальність за неподання звіту про контрольовані іноземні компанії

Неподання контролюючою особою звіту про контрольовані іноземні компанії - штраф в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (268 400.00 гривень станом на 01 січня 2023 року).

 

Несвоєчасне подання контролюючою особою звіту про контрольовані іноземні компанії - штраф в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (2684.00 гривні в день, але не більше 134 200.00 гривень).

 

Невідображення контролюючою особою у звіті про контрольовані іноземні компанії відомостей щодо наявних контрольованих іноземних компаній та/або неповне невідображення інформації щодо наявних контрольованих іноземних компаній - штраф в розмірі 3 відсотків суми доходу контрольованих іноземних компаній або 25 відсотків скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії за відповідний рік, не відображених у звіті про контрольовані іноземні компанії, залежно від того, яке з таких значень є більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми (2 684 000.00 гривень станом на 01 січня 2023 року).

 

Вартість послуг з підготовки звіту про контрольовані іноземні компанії складає від 25 000.00 гривень, та включає в себе:

• підготовку декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб,
• підготовку звіту про контрольовану іноземну компанію.